Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
Налоги-2019: ключевые изменения
Виктор Грабовский, юрист, ЮФ "Василь Кисиль и Партнеры" Татьяна Бережная, советник, ЮФ "Василь Кисиль и Партнеры"

1 января вступил в силу Закон Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно улучшения администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов". А согласно Закону Украины "О Государственном бюджете Украины на 2019 год" изменились ставки судебного сбора в административных делах, в том числе по налоговым спорам. Ключевые изменения на настоящий год – далее.

Налоговые проверки и обжалование решений контролирующих органов

1. В декабре прошлого года Государственная фискальная служба Украины утвердила план-график документальных проверок на 2019 год, в который включила почти 5 тысяч налогоплательщиков.

2. С 1 января подать возражения к акту налоговой проверки налогоплательщик может в течение 10 рабочих дней (было 5 рабочих дней) со дня, следующего за днем получения акта проверки.

3. Увеличен срок для обжалования решения контролирующего органа, в том числе налогового уведомления-решения, в налоговый орган высшего уровня, а именно в Государственную фискальную службу Украины. Теперь такой срок составляет 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения соответствующего решения.

4. Изменения коснулись и сроков принятия НУР налоговым органом. Если раньше такой срок составлял 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения плательщиком акта налоговой проверки, то теперь – 15 рабочих дней, а при наличии возражений налогоплательщика к акту проверки принимается с учетом заключения о результатах рассмотрения возражений к акту проверки – в течение 3 рабочих дней, следующих за днем рассмотрения возражений и предоставления письменного ответа плательщику.

5. После вступления в силу Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2019 год" изменились ставки судебного сбора. Прожиточный минимум для трудоспособных лиц в этом году составляет 1921 грн, то есть такую сумму средств следует уплатить за 1 исковое требование неимущественного характера. За требования имущественного характера юридическое лицо будет платить в 2019 году 1,5 % цены иска, но не менее 1921 грн и не более 10 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц, то есть 19210 грн.

Таким образом, с 1 января максимальный размер сбора уменьшается с 350 прожиточных минимумов до 10. Вместе с тем меньше будут платить не только налогоплательщики – юридические лица, но и контролирующие органы.

Трансфертное ценообразование

1. Одним из видов контролируемых операций являются операции между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине. Уточняется, что к таким операциям будут относиться и внутрихозяйственные расчеты, то есть расчеты между головным предприятием и его структурными подразделениями.

2. Уточняется, что контролирующими органами учитываются фактические действия сторон хозяйственной операции, фактические обстоятельства проведения операции в соответствии с ее сутью. Если же фактическое поведение сторон операции отличается от условий договора (или документально операция не оформлена), то для целей ТЦО учитываются именно фактическое поведение сторон, фактически использованные активы, а также фактически принятые сторонами риски.

3. Существенным образом расширяются и детализируются права налоговых органов в процессе проведения проверок соблюдения принципа "вытянутой руки". По предыдущей редакции налоговый орган имел право направлять запрос плательщику, проводить встречную сверку, опрашивать должностных лиц предприятия. Теперь эти права дополнены возможностью направлять запросы всем контрагентам в цепочке операций, а также компетентным органам иностранных государств. Контролирующий орган вправе проводить встречи с плательщиком относительно методологии определения соответствия хозяйственных операций принципу "вытянутой руки".

4. Кроме того, изменения коснулись срока проведения проверки. Как известно, такой срок исчисляется со дня принятия решения о проведении проверки до дня составления акта (справки) по ее результатам. Теперь данный срок будет прерываться в случае рассмотрения судом исков плательщика по вопросам, связанным с назначением, проведением, предметом проверки, до вступления решения суда в законную силу.

Налог на добавленную стоимость

1. Обновлен порядок налогообложения товаров, которые ввозятся в Украину в международных почтовых и экспресс-отправлениях. При этом внесенные изменения будут вводиться постепенно.

2. С 1 января до 30 июня этого года не будут облагаться налогом операции по ввозу в посылках товаров, стоимость которых не превышает 150 евро для 1 получателя – физического лица в 1 депеше от 1 отправителя.

С 1 июля налог будет уплачиваться за товар стоимостью более 100 евро.

С 1 января 2021 г. налог будет уплачиваться с учетом внесенных изменений относительно оформления почтовыми операторами и экспресс-перевозчиками временных и дополнительных реестров международных почтовых и экспресс-отправлений. С этого же момента обязанности налогоплательщика лягут на упомянутых операторов почтовой связи и экспресс-перевозчиков*.

* Подробнее о новых правилах налогообложения международных почтовых отправлений и экспресс-отправлений – в статье по ссылке: http://vkp.ua/ua/publications/articles/skilki_dovedetsya_platiti_za_posilki_zza_kordonu_v_2019_rotsi/.

Акцизный налог

1. Табачные изделия. Повышаются ставки акцизного налога на табачные изделия. Но п. 17 подразд. 5 разд. ХХ Налогового кодекса Украины устанавливает поэтапное увеличение ставок акцизного налога (сначала каждые полгода, а далее каждый год). Кроме увеличения ставок с 1 января, в этом году нас ждет еще одно повышение ставок – с 30 июня.

2. Горючее. Устанавливаются особенности налогообложения бензинов авиационных и топлива для реактивных двигателей: применяется повышающий коэффициент 10 при ввозе на таможенную территорию Украины и реализации производителем произведенного в Украине горючего. Однако такой коэффициент не будет применяться в случае выдачи производителем налогового векселя, выступающего основанием для реализации этих видов горючего без указанного коэффициента.

При этом с 1 июля розничная и оптовая торговля горючим будут лицензированной деятельностью.

3. Акцизные склады. Несколько обновляются требования к созданию, регистрации, деятельности акцизных складов. В частности, с 1 июля настоящего года акцизные склады, на территории которых производится спирт этиловый, должны быть оборудованы расходомерами-счетчиками для измерения и фиксации в электронном виде данных о получении/отпуске спирта этилового. Необорудование/нерегистрация таких расходомеров влечет за собой штраф.

Экологический налог

Изменения касаются выбросов предприятиями двуокиси углерода. Если выбросы не превышают в год 500 тонн, то такие предприятия не являются плательщиками налога. Если же выбросы превышают указанный размер, то соответствующие субъекты должны зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков в налоговом периоде, в котором состоялось соответствующее превышение, составить и представить налоговую отчетность и, соответственно, начислить и уплатить налог. Вместе с тем при определении базы налогообложения следует учесть, что она уменьшается на объем выбросов в размере 500 тонн в год.

Прочее

Увеличиваются также ставки рентной платы за специальное использование лесных ресурсов; несколько изменяется порядок уплаты, база налогообложения и другие элементы туристического сбора. Кроме того, законодатель внес некоторые изменения уточняющего характера: в частности, подробнее выписаны положения о сроках начисления пени по ст. 129 НК Украины, исправлены неточности в признаках неприбыльной организации для целей налога на прибыль и т. п.

ВЫВОД:

Таким образом, на этот год законодатель подготовил изменения практически ко всем налогам и другим общеобязательным платежам. Некоторые из них существенные (например, по акцизному налогу с 1 июля), прочие носят уточняющий характер, но тем не менее они точно существенным образом повлияют на деятельность всех налогоплательщиков.

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2019

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание ЮРИСТ&ЗАКОН
Контакты редакции:
uz@ligazakon.ua